深圳中级审计师必背100个口诀(深圳审计师必背 100 口诀)
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一、口诀的起源与核心价值
深圳中级审计师考试不同于其他地区的考试，其试题往往具有极强的地域性，尤其是针对深圳本地的上市公司案例，对财务人员的专业素质提出了更高要求。
也是因为这些，很多考生容易在复习过程中忽略对特定概念的深度记忆，导致在实操题中丢分。这套口诀正是在这样的背景下应运而生。它的核心价值在于“变难为易”，将枯燥的条文解释转化为便于记忆的顺口溜，同时涵盖了审计认定的核心、财务舞弊的常见手段以及计算题的速算技巧。通过长期实践，我们发现大量考生在使用这套口诀后，对知识点掌握尤为牢固，错误率显著下降。它不仅帮助考生记住了“是什么”，更教会了考生“为什么”和“怎么做”，真正实现了从知识点到应试技巧的跨越。
二、小标题下的核心知识点解析
- 1.审计基本理论与审计对象
- 2.资产确认与计量规则
- 3.负债认定与担保责任
- 4.资本化与费用化界限
- 5.收入确认与结转
- 6.资产减值测试逻辑
- 7.舞弊手段识别与应对
- 8.会计政策变更与差错更正
- 9.财务报表列报与披露
- 10.职业判断与专业胜任能力
- 11.税收与税务风险
- 12.审计程序与证据收集
- 13.审计结论与审计报告
- 14.审计专门知识
- 15.审计沟通与报告沟通
- 16.审计质量控制
- 17.审计法规与法律责任
- 18.审计技术与工具
- 19.审计职业道德
- 20. 审计风险模型
- 21.审计风险
《审计基础》中的重要性与重要性水平是审计的灵魂。口诀：重大错报风险大，重要性水平高；反之则风险小，应重点关注。
例如，当一家上市公司盈利达到“百万富翁”级别时，其认定的“重大错报风险”就极高，审计师必须投入大量资源进行详细测试。对于中小型企业，由于规模小、资产少，认定“重要性水平”通常较低，意味着只需要进行抽样测试即可。口诀归结起来说为：大企业需全面，小企业重在抽样；盈利高者风险大，盈利低者风险小。
《内部控制》中的控制环境是预防犯罪的基石。口诀：五要素齐备好，控制环境最重要。具体包括：自有资源多、人员素质高、制度健全优、职责分工明、信息沟通畅。若企业老板素质低下或制度混乱，控制环境就会成为舞弊的温床。
例如，某深圳科技公司老板过度干预，导致财务总监无法独立复核预算，这就是典型的控制环境失效案例，极易引发财务造假。
《资产确认》中关于存货的成本与可变现净值计算是高频考点。口诀：成本是买价加加工费，可变现净值是售价减税费。若成本高于可变现净值，则按净值入账。举例：某纸箱厂购入钢材 100 万元，加工费 5 万元，成本 105 万。出售时售价 120 万，销售税金 10 万，可变现净值 110 万。因 110 万元小于 105 万元，应按 110 万元确认存货成本。口诀：买价加加工，卖价减税金，俩数一比高，按低数算清。
《无形资产》中商誉的计量模式是难点。口诀：商誉无形好，合并报表测；购买价格买，商誉按比例做；未购买不测，直接按原值编。
例如，A 公司收购 B 公司 100% 股权，支付对价 1000 万，购买日 B 公司净资产 800 万。因未发生减值，商誉应按比例进，即 200 万。口诀：商誉无形是，合并测商誉；购买价格买，商誉按比例做；未购买不测，直接按原值编。
《负债认定》中或有负债的确认条件尤为关键。口诀：或有负债是，或有现值现；现值不现值，不计入账簿。举例：某公司很可能补偿 1000 万政府补助，但尚未收到现金。因为现值未满足，不能确认为负债。只有当现值很可能超过承诺金额时，才确认为负债。口诀：或有负债是，或有现值现；现值不现值，不计入账簿。
《或有事项》中未决诉讼的预计负债计量。口诀：未决诉讼多，预计要谨慎；将来义务现，现值高则计；在以后义务现，现值低则不计。若诉讼金额可能超过 1000 万元，则必须计提预计负债。口诀：未决诉讼多，预计要谨慎；将来义务现，现值高则计；在以后义务现，现值低则不计。
《借款费用》中资本化期间的起止界限是常考盲区。口诀：资产购建中，借款算资本；完工交付后，不再再算入。具体指：资产购建达到预定可使用状态前的支出，均资本化。一旦达到可使用状态，后续利息费用化。举例：設備安装未完工，利息资本化；安装完工投入使用，利息费用化。口诀：资产购建中，借款算资本；完工交付后，不再再算入。
《借款费用》中资本化利息计算的公式。口诀：资本化率=实际利率，本金×率×时。时间如有变化，需重新计算。若一年内发生多次购建，按累计发生额算。公式：资本化率=实际利率，本金×率×时；时间如有变化，需重新计算。
《借款费用》中外币借款汇兑差额的处理。口诀：外币借款利，汇兑算费用；汇兑算费用，计入当期损益；符合资本化，计入资产成本。若借款用于资本化，汇兑差额计入资产成本；若用于费用化，计入当期损益。口诀：外币借款利，汇兑算费用；汇兑算费用，计入当期损益；符合资本化，计入资产成本。
《收入确认》中履约义务的认定是难点。口诀：履行义务是，履约义务重；合同分两期，分别履行义务。若履约义务唯一，则一次性确认收入。
例如，建造合同分两期，一期完工，一期未完，分别确认收入。口诀：履行义务是，履约义务重；合同分两期，分别履行义务。
《收入确认》中合同履约成本的确认。口诀：合同履约是，成本可转收入；完工交付后，不再转收入。若合同履约，成本可转收入；完工交付后，不再转收入。
《收入确认》中可变对价的确定。口诀：可变对价是，可变金额现；现值高现值，谨慎估计；现值低现值，不予确认。若可变对价现值高于合同价格，则按合同价格确认收入。口诀：可变对价是，可变金额现；现值高现值，谨慎估计；现值低现值，不予确认。
《资产减值》中固定资产减值的可收回金额计算。口诀：可收回金额是，公允价值与现；现值低现值，取较高。若公允价值减去处置费用后的净额高于账面价值，则按公允价值减处置费用后的净额计算。口诀：可收回金额是，公允价值与现；现值低现值，取较高。
《资产减值》中存货跌价准备的计算。口诀：存货跌价是，成本高于现；现值低于成本，计提准备；计提后账，余额还本年。若存货成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备，并将原已计提的跌价准备余额结转至本期损益。口诀：存货跌价是，成本高于现；现值低于成本，计提准备；计提后账，余额还本年。
《舞弊风险因素》中内部人控制的识别。口诀：内部人控制是，高管直接管；财务造假多，高管亲自动。若财务负责人由高管兼任，舞弊风险极高。
例如，财务总监由总经理兼任，随意调账。口诀：内部人控制是，高管直接管；财务造假多，高管亲自动。
《舞弊风险因素》中外部人控制的识别。口诀：外部人控制是，监事或审计；财务造假少，监事或审计。若监事独立审计，舞弊风险较低。
例如，监事定期审计公司，发现异常及时制止。口诀：外部人控制是，监事或审计；财务造假少，监事或审计。
《会计政策变更》中会计估计变更的处理。口诀：会计估计变，在以后适用法；非重大变更，采用在以后法。若会计估计变更，采用在以后适用法；非重大变更，采用在以后法。
《会计政策变更》中会计差错更正的认定。口诀：会计差错是，原数做调整；重大差错重，原数是不；原数做调整，原数是不。
《财务报表列报》中资产负债表的流动负债分类。口诀：流动负债是，一年内到期；短期借款、应付，均计入流动账；一年内到期，短期借款。
《财务报表列报》中使用权资产的列报。口诀：使用权资产是，租赁资产现；使用权资产计，使用权资产现。
《职业判断》中的重要性判断是核心。口诀：重要性是，金额大风险高；金额小风险低，应适当简化。若金额大，则进行详细测试；若金额小，则适当简化。
《职业判断》中舞弊动机的识别。口诀：舞弊动机是，利益驱动多；利益驱动大，舞弊动机强。若利益驱动大，舞弊动机强。
《税收与税务》中纳税调整的视同销售处理。口诀：视同销售是，货物调增税；货物调增税，视同销售是。
《审计程序》中函证程序的重要性水平。口诀：函证是，金额大必函；金额小不函，抽样测试。若函证金额大，则必须函证；若金额小，则抽样测试。
《审计程序》中审计证据的充分性。口诀：证据充足是，充分性保证；证据不足风险大，需补充收集。若证据充足，则充分性保证；若证据不足，则风险大，需补充收集。
《审计结论》中保留意见的认定。口诀：保留意见是，有意见但可；事项影响大，但可；事项影响小，可。
《审计结论》中否定意见的认定。口诀：否定意见是，无意见但错；事项影响大，错；事项影响小，错。
《审计专门知识》中的存货监盘。口诀：存货监盘是，实物盘点是；存货盘点是，实物盘点是。
《审计沟通》中管理层凌驾于控制之上的识别。口诀：管理层凌驾是，审计师应关注；审计师应关注，审计师应关注。
《质量控制》中的审计质量的责任划分。口诀：审计质量是，注册会计师主；注册会计师主，负责报告。
《审计法规》中审计法律责任的吊销资格。口诀：审计记录是，违规处罚重；违规处罚重，吊销记录。
《审计技术》中大数据分析的应用。口诀：大数据是，数据量大快；数据量大快，分析效率高。
《职业道德》中审计诚信的利益冲突回避。口诀：利益冲突是，回避原则应；回避原则应，利益冲突回避。
《审计风险》中的审计风险的计算公式。口诀：审计风险是，重大错报风险；重大错报，重大错报。
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